注：个别企业老板因采购货物不想付税点而放弃进项发票，导致开了销售发票给客户收款而自已公司无库存商品结转成本，但会计核算必须收、支匹配。所以有了合法的“暂估入帐”会计核算方法。当然也有供应商死活不提供发票而物美价廉很渴望的购买业务，只好自个想办法找编外个人名义去税务局给自已公司代开发票。

  

一、按开票不含税销售品名收入*0.85结转成本（有采购合同或送货单的按实际不含税进价核算）

   借：主营业务成本

       贷：库存商品---公司仓库--品名数量金额

   注：登记三级库存数量帐后应当结存为负数

  

二、按开票不含税销售品名收入*0.85暂估入库（有采购合同或送货单的按实际不含税进价核算）

    借：库存商品---公司仓库--品名数量金额

        贷：应付帐款----暂估入帐--品名数量金额

注：登记三级库存数量帐后应当结存为零

 

三、收到进项发票未付款（次年5月31日前）

借：应付帐款----暂估入帐--品名数量金额三级帐

借：应交税费---应交增值税---进项税额

    贷：应付帐款----供应商全名

 

四、银行转讫货款

借：应付帐款----供应商全名

    贷：银行存款----**银行及帐号

    贷：现金（税务局代开的进项发票）

 

五、次年5月31日前仍未取得暂估入帐商品进项发票，年度企业所得税汇算清缴增加利润“营业外收入”申报纳税，不要返回上年改帐，直接分录：

      1、 借：应付帐款----暂估入帐--品名数量金额三级帐

                  贷：以前年度损益调整

     2、 借：以前年度损益调整

          贷：未分配利润---年初未分配利润

3、年度企业所得税申报因暂估入帐无发票虚增利润而多交税的，可以在以后5年内合法取得真实交易的进项发票（补开回来），并经会计师事务所出具专项审计报告，可以向税务局申请退税或递延抵扣以后年度的企业所得税。（国税总局公告【2012】15号）