序言：生产企业的出口免抵退税会计帐务处理，主要以《免抵退税申报汇总表》为依据，如果出口产品退税率与进项税率一致（即全部退税）的，就没有“不得免征和抵扣税额”；如果出口产品退税率低于进项税率（即部份退税）的，《免抵退税申报汇总表》第5行就有数字产生，现在分别两种帐务处理如下：

      一、出口产品退税率与进项税率一致（即全部退税）的，收到的退税视为增加盈利。

          1.1、以《免抵退税申报汇总表》为依据，借记倒数两行（18行、19行），贷记倒数第五行“免抵退税额合计”，会计分录为：

         借：其他应收款----出口退税（18行“应退税额”）

         借：应交税费---应交增值税---出口抵减内销产品应纳税额（19行“免抵税额”）

              贷：应交税费---应交增值税---出口退税（15行“免抵退税额合计”）

          1.2、计提出口退税（视为增加盈利），会计分录为：

          借：应交税费---应交增值税---出口退税（18行“应退税额”）

          借：主营业务成本---出口产品成本（金额负数）

          1.3、计提免抵税额附加税

          借：营业税金及附加（19行“免抵税额”*12%）

             贷：应交税费----城建税（19行“免抵税额”*7%）

             贷：应交税费----教育费附加（19行“免抵税额”*5%）

             贷：应交税费----地方教育附加（19行“免抵税额”*2%）

      二、出口产品退税率小于进项税率（即部份退税）的，不得免征和抵扣税额视为增加成本。

          2.1、以《免抵退税申报汇总表》为依据，查看第5行“免抵退税不得免征和抵扣税额”的数字，会计分录为：

          借：主营业务成本---出口产品成本（第5行金额正数）

              贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出

          2.2、与上面1.1相同。

          2.3、与上面1.3相同。

          2.4、修改本月增值税申报表，补交增值税（进项税转出金额），或次月增值税申报时增加进项税转出金额，但每年12月份必须修改本月的增值税申报表。

 

         编辑：喜泽永宁财务