小规模纳税人增值税税率3%，一般纳税人增值税税率13%，会计核算选择哪一个划算呢？

本文只分析增值税的税负，暂不涉及附加税及企业所得税。

一、纳税计算公式：

1、小规模纳税税负率=【含税销售÷1.03×0.03】÷含税销售≈3%

2、一般纳税人纳税税负率=【（含税销售÷1.13×0.13）-（含税采购÷1.13×0.13）】÷含税销售=毛利率×13%

3、税负临界点3%=毛利率×13%，临界毛利率=3%÷13%≈23.08%

 

二、通过以上公式可以看出：

①毛利率为23.08%以上的采用小规模会计核算，税负率永远只有3%；这里需要注意的是，连续12个月累计销售额达到500万元以上的，必须强制实行一般纳税人税务征管。

②毛利率为23.08%以下的采用一般纳税人资格会计核算，税负率永远不会超过3%；同时一般纳税人企业可以承接大宗大额业务，方便企业做大做强，只要生意红火效益高多交点税有何不可。尤其供应商是一般纳税人的，其进项税不会浪废。

 

三、分析对比结果：

例如：货物一批，采购含税成本16831.92元，加成率30%，销售含税金额16831.92×1.3=21881.50元，不含税毛利率≈23.08%，

则：A、小规模应纳增值税税负率=（21881.50÷1.03×0.3）÷（21881.50÷1.03）=3%

      B、一般纳税人增值税纳税税负率=【（21881.50÷1.13×0.13）-（16831.92÷1.13×0.13）】÷（21881.50÷1.13）=3%

四、税收策划建议：

只要（不含税）毛利率高于23.08%（有些包含回扣），不管是小规模纳税人或增值税一般纳税人，如果年度销售收入将超过500万元及以上，可以考虑拆分业务：多设立几家公司（注意：股东、法人不要交叉重叠）分开核算；按区域、按客户、按业务项目、按购销渠道等方式设置多家公司进行会计核算和纳税申报；另外，如果有信得过具契约精神和守商业本分的朋友或亲戚开公司，还可以请求挂靠合作双赢做业务分帐降税。这样子不仅可以降低增值税负率，还可以降低现行企业所得税负率（达到小微企业标准享受国家优惠政策）。

  

编辑：侯天宁